交行报告：推进税改重塑我国全球竞争力

随着美国一系列减税政策出台，中国税制需要加快改革。

4月28日，交行金融研究中心发布报告指出，实施新政后，美国企业实际承担的综合税负将显著低于其他发达国家。如果公司税税率降到15%，显著提升美国竞争优势，将吸引大量企业留美。

如果美国减税计划顺利实施，单是公司税降到15%一项，预计将在2017年减少美国财政收入1080亿美元，2018年将达到2150亿美元，大幅提升企业盈利水平。从中长期来看，据测算，为期10年的综合税改计划将削减4.4万亿—5.9万亿美元的税收，无疑将显著增强美国的国际竞争力。

交行金融研究中心建议认为，中国下一步要大幅降低企业税费负担。

一是降低企业所得税率。二是降低增值税率。增值税税率从4档简并为3档，仍是不够的，应进一步降低营改增之后的税收强度。三是减少合并间接税项目和收费项目。涉企收税项目繁多，不完全统计就有10多项，加上各类收费项目，至少有几十项，应减少简化。四是改善营商环境降低综合成本。

在个人所得税方面，改革已迫在眉睫。一是要实行综合所得税制。对纳税人的各种收入的应纳税所得进行综合征收，扩大减除费用范围和标准，将家庭教育支出、医疗费用、房贷利息、房租等设置成独立的扣除项目，在税前扣除。二是提高个税起征点。在现行的个税体制下，最容易征收的是工资薪金。3500元的起征点仍然偏低，税负承担最重的是中等收入者和一、二线城市的工薪阶层，不仅加重了个人负担，还影响消费支出，应尽快上调。三是研究制定调节能力强的各类税种。加快研究制定财产税、房地产税、遗产税、赠与税等，不但增强税收的贫富调节能力，还能一定程度弥补企业减税降费带来的财政收入减少。

（美国税改后，将吸引全球制造业回流美国，中国需要加快改革，降低个税和企业各个税率，照片为定军摄）

此前，美国东部时间4月26日下午，美国财长努钦与特朗普经济顾问科恩于举行发布会，正式公布了美国总统特朗普的最新税改计划。该税改方案被认为是美国历史上最大的减税计划，在很大程度与特朗普竞选时的方案一致，将令企业、中产和顶级收入者受益，显著增强美国竞争力，激发经济增长活力。税改计划主要集中于减少企业税率、降低个人税负、增加海外税收三个方面。

企业税收方面，税改计划的最大亮点是将公司税税率从35%大幅削减至15%，此外还要废除3.8%的奥巴马医保税、为美国公司实现地区税制公平化等。美国目前的公司所得税偏高，明显高于德国、英国、加拿大、日本等国，略微高于法国。公司税税率从目前的35%大幅削减到15%，将降至与德国、加拿大差不多的税率水平。由于除了公司所得税以外，德国还有10%-18%的营业税，加拿大还有商品与劳务税、社会保障税、各类附加税等，而美国其他税项相对较少，因而美国企业实际承担的综合税负将显著低于其他发达国家。如果公司税税率降到15%，几乎接近部分避税天堂的税率，显著提升美国竞争优势，将吸引大量企业留美。 

个人所得税方面，美国减少个人所得税级次和税率，最高税率从39.6%降至35%，从七级税率减少到三级，分别为10%、25%和35%。此外还将个人所得税免税额度翻倍，夫妻联合报税的标准扣除额调高一倍至24000美元，撤销遗产税，还建议对有孩子家庭减税，力度也比较大。个税改革方案不但降低中产阶级税负，还减轻企业主和农场主负担，将促进消费增长和个人部门投资需求。

针对海外企业加税，对海外留存的数万亿美元一次性征税，美国公司留在海外的利润征收10%的税率，一旦海外利润汇回美国就要被征收高达35%的税。目前美国企业海外留存资金达2.6万亿美元，主要留存于各个避税天堂，对这部分海外留存资金的征收税率还未确定，但财政部长努钦表示税率会“非常具有竞争力”。加大对海外部门的征税力度，促进投资回流美国，力求把投资留在国内，带动制造业和商业发展。

根据21世纪经济报道记者了解，中国目前企业所得税税率是25%，增值税税率是17%、11%和6%三挡。美国没增值税，但是有消费税。从新的美国企业税率看，美国的制造业税率显著低于中国。

在个税方面，中国最高税率是45%，有20%、25%，30%、35%、45%等多档次。  

交行金融研究中心报告指出，美国实施新的税政后，中国宏观税负高于美国宏观税负有不同的衡量口径，如果只算税收收入占GDP的比重，中国为18.5%左右，似乎并不算高。由于中国财政收入很大一部分是非税收入，实际数值将远超于此。中国税收没有社保税，社保是以缴费的形式。美国宏观税负包含社保税，如果剔除社保税计算，美国税收收入占GDP比重在19%左右，与中国不相上下。

2015年中国广义财政收入口径下财政收入总额为198480亿元，占GDP的比重为29.33%。2016年美国相同口径下的财政收入占GDP的比重为26.36%，中国略高于美国。

2015年全国实际缴入国库的土地出让收入为33657.73亿元，如果考虑国有土地使用权出让收入的扩大广义财政口径，2015年总的广义财政收入为23.21万亿，占GDP的比重为34.3%。按照此口径，中国宏观税负不但高于美国，也高于OECD平均宏观税负。

（作者：定军 编辑：耿雁冰）

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