中国“四大”与SEC就拒绝递交审计文件一案达成和解

历时超过2年的美国证监会（SEC）因拒绝递交审计相关的底稿文件而起诉“四大”在中国会计师事务所的案子，终于告一段落。

美国当地时间2月6日，SEC发布公告称，已经与包括德勤、普华永道、毕马威和安永在内的位于中国的“四大”会计师事务所达成和解协议，这些事务所承认在2012年之前拒绝向SEC提供后者索取的审计相关文件，并同意各支付50万美元以了解此案。

该和解的达成，意味着美国证券监管机构在索要中国会计师事务所审计文件的问题上迈进了一步。和解方案写明，这些事务所必须在未来遵守SEC索取审计文件的相关要求，通过中国证监会提供相应材料，并且详细说明了不遵守此项规定的后果。

这一和解也使得悬在中国“四大”头上的不确定因素得以暂时消除。此前SEC曾表示，将要暂时取消这些事务所为在美国上市企业提供审计服务的资格，如果SEC执行此命令，那么意味着目前在美国上市的大部分雇佣“四大”审计的中国上市公司以及在中国有较大业务的美国跨国上市企业将受到影响。

在一份联合声明中，“四大”方面表示对达成和解表示满意。

“四大”方面曾表示，他们由于受到中国方面相关证券监管法规的限制，无法直接向美国监管方提供后者索要的文件，否则他们就将违反中国的法律规定。

2012年5月，SEC起诉德勤上海会计师事务所，指控其在处理中概股“东南融通”财务造假一案中，未能配合SEC提供相关审计工作底稿。德勤当时表示，已经将文件递交给中国证监会，但中国法律并不允许德勤直接将这些文件递交给SEC。

当年12月，SEC则发起对包括“四大”在内的五家中国会计师事务所的诉讼，指控被告在SEC调查的9个中概股财务造假案件中，拒绝提供涉嫌欺诈的中国公司相关审计工作底稿，违反了美国证券法律的相关规定。

此后，中美双方在外交和双边监管合作层面均取得了一些突破，但都不能直接解决SEC起诉书中所说的问题。

2013年5月，中美双方先后宣布，中国证监会、财政部与美国上市公司会计监管委员会（PCAOB）的执法合作备忘录已经在5月7日签署，10日正式生效，谈判两年有余的中美审计跨境执法合作破冰。PCAOB此后开始收到中国证监会方面提供的相关调查案件的审计文件。

但是该备忘录的一个重要限制在于，没有将SEC囊括进去。PCAOB方面表示，该备忘录无法解决SEC针对会计师事务所拒绝提供审计底稿而发起的诉讼。PCAOB可以基于自身调查案件而从中方获得文件，在告知中方后和SEC共享，但是SEC不能通过PCAOB向中方调取前者所需要的其他案件的审计文件。

与此同时，SEC与“四大”达成的这份和解，也不能解决PCAOB长期寻求的与中国方面达成有关“联合检查”（joint inspection）的协议。

今年1月，法院举行听证，认定中国“四大”违反美国证券法规。此后，SEC陆续收到了“四大”通过中国证监会递交的相关审计文件，事实上开始就审计监管合作展开实践。

另外，SEC在最新的公告中表示，2年多前同时被SEC起诉的大华会计师事务所，则仍然面临进一步的诉讼。

(编辑:李关云)

21世纪经济报道及其客户端所刊载内容的知识产权均属广东二十一世纪环球经济报社所有。未经书面授权，任何人不得以任何方式使用。详情或获取授权信息请点击此处。