欣泰造假缘何事前难现形？中介：审计只倒轧未追溯

经过证监会10个多月的立案调查，欣泰电气（300372.SZ）IPO造假真相终于浮出水面。

根据证监会下发的《行政处罚和市场禁入事先告知书》，欣泰电气不仅报送证监会的IPO申请文件中相关财务数据存在虚假记载，上市后披露的定期报告中也同样存在虚假记载和重大遗漏。

上述告知书显示，欣泰电气为实现发行上市目的，解决其应收账款余额过大问题，于2011年12月至2013年6月，通过外部借款，使用自有资金或伪造银行单据的方式，在年末、半年末等会计期末冲减应收款项，大部分在下一会计期初冲回，致使其在向证监会报送的IPO申请文件中相关财务数据存在虚假记载。

造假上市后，欣泰电气继续通过外部借款或者伪造银行单据的方式，在年末、半年末等会计期末冲减应收款项，大部分在下一会计期初冲回，导致其披露的相关年度和半年度报告财务数据存在虚假记载。

但欣泰电气如此大规模、长时间造假，相关中介机构为何没有在事发前发现？

对此，有投行人士认为，欣泰电气造假当时未被发现，可能是期后收的票对审计人员说是期前收回的。有时候审计人员在年末盘点时不盘票，或者盘点时其实没在当天盘，只是倒轧回去，“如果审计人员疏忽，完全可以在背书转进或转出的时间点上做文章。”

一位会计师事务所合伙人亦表示，虽然目前对上市公司的审计风险意识越来越强，但上述造假行为在现实中也可能存在，“审计人员未发现，可能是经验不足没引起重视而未追溯，对异常的了解和判断与追究未到位，只是实施了一般程序。”

按照招股说明书，欣泰电气IPO的中介机构分别是兴业证券、北京市东易律师事务所、北京兴华会计师事务所和辽宁元正资产评估公司。

公开资料表明，欣泰电气于2011年11月向证监会提交IPO申请，2012年7月3日通过创业板发审会审核，2014年1月27日在创业板挂牌上市，2015年7月14日收到证监会立案调查通知书。

延伸阅读

欣泰电气IPO具体的虚假财务数据是：截至2011年12月3日，虚构收回应收账款10156万元，少计提坏账准备659万元；虚增经营活动产生的现金流净额10156万元。截至2012 年12月31日，虚构收回应收账款12062万元，虚构收回其他应收款3384万元，少计提坏账 726万元；虚增经营活动产生的现金流净额5290万元。

截至2013年6月30日，虚构收回应收账款15840万元，虚构收回其他应收款5324万元，少计提坏账准备313万元；虚增应付账款2421万元；虚构收回预付账款500万元；虚增货币资金21232万元，虚增经营活动产生的现金流净额8638万元。

欣泰电气造假上市后，其“惯性”作用导致通过外部借款或者伪造银行单据的行为还在继续，具体表现为：

2013年年报虚构收回应收账款19940万元，虚构收回其他应收款6224万元，少计提坏账准备1240万元，虚增应付账款1521万元；虚增货币资金20632万元；虚增经营活动产生的现金流净额12238万元。

2014年半年报虚构收回应收账款9974万元，虚构收回其他应收款6994万元；少计提坏账准备272万元；虚增应付账款1521万元，虚构减少其他应付款770万元；虚增货币资金14767万元；虚减经营活动产生的现金流净额9965万元。

2014年年报虚构收回应收账款7262万元，虚构收回其他应收款7478万元，少计提坏账准备363万元，虚减经营活动产生的现金流净额12 944万元。

此外，欣泰电气实际控制人温德乙还以员工名义从公司借款供其个人使用，截至2014年底，占用欣泰电气6388万元。

（编辑：朱益民）

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