个税综合改革提速，减税力度加大

■ 周潇枭 北京报道

3月5日，当国务院总理李克强作政府工作报告指出，提高个人所得税起征点，增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除，合理减负，鼓励人民群众通过劳动增加收入、迈向富裕，会场立马响起了热烈的掌声。提高个税起征点，是每年两会都会被提及的诉求。我国个税现行起征点确定为3500元，由2011年6月全国人大常委会表决通过。时间过去6年多，2018年个税起征点将迎来再次上调。

起征点定在什么标准，需要全国人大常委会修订个税法来最终确定。除了考虑必要生活成本扣除，公众期待也会影响最终标准。2011年提高个税起征点，个税修订草案定的3000元，最终通过为3500元。

个税改革业内讨论多年。这次政府工作报告，涉及起征点、专项费用扣除，但并未提及“综合与分类相结合”的个税改革。综合个人多样收入来源，进行汇总纳税，仍是个税改革的方向。这需要涉税信息的支撑，2018年将修改的税收征管法，有望为个税后续改革打下基础。

扣除必要生活成本

今年，关于个税改革的提案议案依然很多，有建议将个税起征点提高到7000元、10000元的，有建议以家庭为单位计征所得税的。

全国人大代表、格力电器董事长董明珠建议个税起征点调整到10000元，理由是当前小孩上学、房贷等生活压力较大，3500元的起征点标准低了些。

个税起征点，在税收专业术语上是“生计费用扣除标准”，是对于个人从事劳动、获取收入相对应的生计费用成本给予一个综合的扣除。

“随着人们生活成本的提升，对必要的生活成本不征税，相应提高个税起征点，这是政策公平的体现。除了提高起征点，这次还提出增加子女教育、大病医疗等专项扣除。有了专项扣除之后，免征额的内涵跟之前有变化，两者同时实施，意味着减税力度更大。”全国政协委员、中国财政科学研究院院长刘尚希对21世纪经济报道记者表示。

全国人大代表、上海财经大学教授刘小兵对21世纪经济报道记者指出，生计扣除标准调整至今过去7年，物价等生活成本不断上涨，提高这一标准十分必要。允许子女教育、大病医疗专项费用扣除，考虑百姓在这些方面的支出压力，体现我国个税制度设计更加科学、合理，这也将为我国个人所得税制度由分类税制迈向综合税制积累经验。

寻找平衡点

3月5日，政府工作报告起草组负责人、国务院研究室主任黄守宏在国新办发布会上表示，提高个税起征点，法定权限在全国人大，要经过全国人大的讨论和批准。公众肯定希望起征点越高越好，但个税作为国家税收重要组成部分，需要考虑财政承受能力，这两者之间需要找到平衡点。

立法的过程，还会进一步吸取民意。刘尚希指出，起征点定在什么水平，需要通过测算，才能得出合理的标准。个税立法过程是选择、决策的过程，除了测算合理的标准之外，还要看大家的期待，通过立法形成最大公约数，多数人认可了，法律通过了，个税改革方案才能成为事实方案。

早在2011年6月底，《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》获得通过，个税修改决定将工薪所得免征额由此前的2000元提高到3500元。而提交人大常委会审议的个税法修正案草案免征额为3000元，经过审议后最终提高至3500元。

时任全国人大常委会委员长吴邦国当时解释，在通过网络发表意见的公众中，83%的人希望在原方案基础上适当上调工薪所得减除费用标准，这从一个侧面反映了老百姓的期待。全国人大常委会本着认真负责的态度，综合考虑各方面意见，积极与国务院沟通协调，经过充分审议、反复研究，对草案作了进一步修改。

征管能力要跟上

十九大之后，在《党的十九大报告辅本》中，财政部部长肖捷曾对个税改革方向作出描述，“建立综合与分类相结合的个人所得税制度，优化税率结构，完善税前扣除，规范和强化税基，加强税收征管，充分发挥个人所得税调节功能。实行代扣代缴和自行申报相结合的征管制度，加快完善个人所得税征管配套措施，建立健全个人收入和财产信息系统”。

个税曾被戏称为“工薪税”，在于针对工薪阶层的个税征管较为充分，而拥有多渠道收入来源的部分真正高收入群体，却难以做到应收尽收。综合与分类相结合的个税改革，旨在解决这方面的问题。

何谓“综合”？在2017年两会期间，财政部部长肖捷在记者会上曾提到，个税改革基本考虑是将部分收入项目，比如工资薪金、劳务报酬、稿酬等，实行按年汇总纳税。

刘尚希指出，综合与分类相结合，仍是个税改革的方向。把好几类收入加起来，进行年度汇总纳税，到年底需算总账，年中需要预缴部分税款，这存在个税的“多退少补”。要对个税进行综合纳税，确认个人各种收入数据，对涉税信息进行比对，要公平合理地征管个税，这需要税务部门对个人涉税信息掌握较充分，需要提高征管能力。涉税信息的掌握，这需要从法律上加以明确。

3月4日，今年全国人大首场发布会释放消息，2018年将修改税收征管法。从此前提交的税收征管法修订草案来看，明确银行等机构部门提供涉税信息为重要内容。（编辑：林虹）

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