银保监会赵宇龙： 研究制定切合中国实际的IFRS17实施方案

“与以往任何一个准则都不同的是，这次保险行业在IFRS17面前表现出来的迷茫、担忧、焦虑、恐慌是前所未有的。”日前，在“2018年中国保险财会论坛”上，中国银保监会财务会计部赵宇龙主任如是强调。

2017年，国际会计准则理事会(IASB)发布IFRS 17。新准则旨在确立适用于保险合同的、一致且原则导向的会计准则，要求保险负债以当前履约价值计量，并就所有保险合同，提供更趋划一的计量方法和列报格式。IFRS 17取代原有的IFRS 4及其相关指引，新准则将于2021年1月1日起的报告期生效。

此前不久，国际会计准则理事会(IASB)宣布IFRS17将推迟到1年到2022年1月1日执行，虽然看似很遥远，但对很多企业来说，已经迫在眉睫。

IFRS17缘何迷茫？

对此，赵宇龙分析，形成这个局面的原因大体有四个方面。“一是长期以来保险会计相关理论研究的严重缺失，整个行业觉得IFRS17可能并不适合保险业或者中国实际，但无论是学界还是实务界，都拿不出有说服力的建设性的替代方案。”

“二是长期以来，我们会计准则对IFRS的被动、跟随、单向趋同行为，形成了国内会计界的严重惰性，对IFRS的前期参与和影响明显不足。”

“三是金融监管部门没有主动作为，在金融相关会计准则的制定中缺位，导致金融相关会计准则过度体现的是投资者决策需要而不是债权人（存款人、投保人等）的信息需求，过度追求金融行业会计信息与其他行业会计信息的可比性，金融自身的属性和金融稳定的因素考虑不足。”

“四是保险行业内不同利益诉求导致未能就IFRS17等金融相关会计准则形成共识，没有共识，就不会商量出好的解决方案。”

面对挑战路在何方？

面对上述问题，赵宇龙指强调，无论是对IFRS9还是IFRS17，希望保险行业能够“沉着应对、凝聚共识、稳妥推进、增利减弊”。对新准则，既不必盲从，也不应拒绝，更不用恐慌。只要我们凝聚共识、科学筹划，聚集行业力量，相信会稳妥处理好IFRS9和IFRS17的挑战的。

据悉，前期银保监会财会部和财政部会计司联合对几家上市保险公司开展的IFRS17初步测试结果。测试显示，一是从保费收入来看，寿险公司保费收入普遍降幅在60%-70%，主要原因是在保险合同收入中剔除了投资成分；产险公司保费收入基本维持不变。

二是从净利润来看，寿险公司的增幅为112%，主要是受折现率、合同服务边际的吸收调整、合同服务边际的摊销、金融资产分类和计量等因素的影响；产险公司净利润下降2%，影响较小。

三是从准备金负债来看，寿险公司下降5%，主要是受折现率和评估方法综合影响导致； 产险公司下降13%， 主要是费用口径的影响。

四是从净资产来看，寿险公司上升12%，主要是折现率、合同服务边际的吸收调整等因素的影响；产险公司增加5%，主要是新金融工具准则的影响。虽然采用了较为简化的方法，但参与测试的公司普遍反映保险合同准则十分复杂，需要极为详细的数据，对人力、技术和系统等挑战很大。

财会工作成绩如何？

回归近三年保险行业财会工作取得的成绩，赵宇龙表示，首先，财务运行效率和管控水平得到有效提升。财务核算自动化程度有效提升，有些公司的自动制证率达到98%以上，有效提升了核算效率；财务全国或省级共享成为行业普遍做法。

其次，财会工作服务公司大局能力加强，有的公司推进全面预算管理与绩效考核体系改革，实现了财务资源配置和绩效考核的闭环管理；行业普遍加强了财务分析工作，充分发挥支持公司决策的能力；部分公司更加深入的参与公司长期财务计划和资本规划。再次，财会工作从自动化向智能化迈进，有的公司建立了智能化风控平台，运用OCR识别工具实现非结构化数据向结构化数据自动转化，提升财务运营效率和风险管理水平，最大化去手工，为决策提供更全面可靠的数据基础；有的公司自主研发财务机器人（RPA）等，有效提升了财务的智能化水平。

此外，中国保险业主动参与国际会计准则和保险监管规则制定的意识和能力不断提高。多家上市保险公司持续向IASB提供财务赞助，中国保险行业和保险监管机构与IASB的访问交流活动明显增多，一些行业专家成为IASB的专门委员会委员或者工作小组成员。平安集团、中国人寿等多家保险机构积极参与IAIS的ICS实地测试，反馈中国意见。

赵宇龙坦言，当前保险财会公司还存在三个明显的不足：一是财会工作和财会人员的独立性、职业化程度不足，受大股东控制和影响比较明显；二是人员素质参差不齐，特别是中小保险公司财会基础工作比较薄弱；三是外部市场环境、业务行为、会计和税收政策，对财会工作的依法合规形成了严峻挑战。

着眼未来提出希冀！

面向未来，赵宇龙指出，保险行业正处于回归本源和转型升级的关键时期，经营风险复杂多变和未来金融科技日新月异也对财会人员和财会工作提出了挑战。他希望保险行业一是要加强基础工作，从制度、人才、系统三个方面下功夫；二是财会人员要树立“大财务”的概念，不断提升会计、精算、投资等各方面的专业能力，打通资产端和负债端，有效提升财会工作的全局思维；三是树立财务稳健的意识，处理好业务创新和风险防范的关系，为打赢防范化解重大金融风险攻坚战尽职尽责；四是密切关注和主动思考新技术条件下的新型保险财会工作。

下一步，银保监会财会部将在评估前期对IFRS17初步测试结果基础上，重点做好以下工作：一是要开展动态、持续的测试。新的保险合同的准则对保险公司的影响要动态来看，仅看一个时间点的结果是不够的。以后会组织相关保险公司开展2018年6月、2018年12月等时点的测试，进一步评估其对公司财务状况、盈利情况以及波动性的影响。

二是要适当扩大测试范围，选取部分有代表性的中小公司开展测试，进一步掌握其对不同类型、不同规模公司的影响和挑战。

三是要组织行业研究新的保险合同准则对保险公司发展战略、产品策略、资金运用、经营管理、信息系统以及税收的影响，避免对行业发展造成不利影响。

四是要结合测试情况，梳理研究关键的技术点，研究制定切合中国市场实际的实施思路和方案，尤其是要解决好中小公司存在的实施困难。

（编辑：曾芳）