小微企业普惠性减税政策来了！部分免征增值税、所得税降至5%或10%

1月18日，财政部和税务总局对外印发《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》，经国务院常务会议审议通过的减税政策正式下发。

这波普惠性减税政策包括，提高增值税小规模纳税人起征点、放宽小型微利企业标准并按照应纳税所得额分别给予优惠税率、对部分地方税种实行减半征收、扩展初创科技型企业优惠政策适用范围等，这些政策执行期限暂定三年，预计每年可再为小微企业减负约2000亿元。

具体内容如下：

一、对月销售额10万元以下（含本数）的增值税小规模纳税人，免征增值税。

二、对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

上述小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。

从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

三、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

四、增值税小规模纳税人已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本通知第三条规定的优惠政策。

五、《财政部 税务总局关于创业投资企业和天使投资个人有关税收政策的通知》（财税〔2018〕55号）第二条第（一）项关于初创科技型企业条件中的“从业人数不超过200人”调整为“从业人数不超过300人”，“资产总额和年销售收入均不超过3000万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过5000万元”。

2019年1月1日至2021年12月31日期间发生的投资，投资满2年且符合本通知规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的，可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。

2019年1月1日前2年内发生的投资，自2019年1月1日起投资满2年且符合本通知规定和财税〔2018〕55号文件规定的其他条件的，可以适用财税〔2018〕55号文件规定的税收政策。

该通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。

两部门还指出，各级财税部门要充分认识小微企业普惠性税收减免的重要意义，确保纳税人和缴费人实打实享受到减税降费的政策红利等。

据悉，此次政策放宽小型微利企业标准之后，认定为小型微利企业户数1798万户，占全部纳税企业的比重超过95%，其中民营企业占98%。

按照中央经济工作会议，2019年将实施更大规模的减税降费。1月15日，财政部部长助理许宏才在国新办发布会上指出，实施更大规模的减税，坚持普惠性减税和结构性减税相结合，重点减轻制造业和小微企业负担，支持实体经济发展。随着减税降费政策逐步落地，将进一步激发市场主体活力，提振市场信心，促进经济实现高质量发展。

（编辑：耿雁冰）