注册会计师行业发展迎顶层部署，财务造假法律责任追究力度将加大

21世纪经济报道记者满乐 北京报道注册会计师行业健康发展迎顶层文件部署。

 8月23日，国务院办公厅发布了《关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》（以下简称《意见》），表示将加强财会监督大数据分析，对财务造假进行精准打击，严厉打击会计审计违法违规行为，发现一起、查处一起，做到“零容忍”。推动形成专业化执法检查机制，对从事证券业务的会计师事务所开展有效日常监管。

值得一提的是，针对近期中概股赴美上市面临的审计问题，《意见》中也提出将依法依规开展跨境会计审计监管合作，维护国家经济信息安全和企业合法权益，增强国际公信力和影响力。

大幅提高处罚标准

据财政部公布数据显示，截至2021年7月底，全国共有执业注册会计师11.1万人，会计师事务所8782家，行业年度业务收入超过1000亿元，为全国4000多家上市公司、1万多家新三板企业和400多万家企事业单位提供审计鉴证和其他业务服务。

“行业发展总体向好，在维护资本市场秩序和社会公众利益、提升会计信息质量和经济效率等方面发挥了重要作用，但同时也存在会计师事务所“看门人”职责履行不到位、行业监管和执法力度不足等问题，企业财务会计信息失真、上市公司财务造假等现象时有发生。”国务院在文件中对于我国注册会计师行业的发展现状做出了判断。

为此，《意见》中也提出，将大幅提高处罚标准，加大财务造假法律责任追究力度。财政部相关负责人也在当日透露称，正抓紧修订《会计法》和《注册会计师法》，着重加大财务造假处罚力度，规范开展财务管理，强化内部控制，从源头上规范企业会计行为。

值得一提的是，《意见》还特别要求对会计师事务所和上市公司从严监管，依法追究财务造假的审计责任、会计责任。加强财会监督大数据分析，对财务造假进行精准打击。 

此举也被市场视作近年来我国提高上市公司质量部署在注册会计师端的体现。

南开大学金融发展研究院院长田利辉即指出，国务院规范财务审计秩序是提高我国上市公司质量的重要举措。企业是否能够上市、上市公司的价值评判和市场主导的资源配置依赖的是上市公司经过专业中介机构之手所披露的信息。而上市公司信息的核心是财务信息。故而，从严监管会计师事务所是提高上市公司信息披露质量的关键所在。

具体而言，大幅提高处罚标准，加大财务造假法律责任追究力度，能够让会计师事务所不敢造假。加强财会监督大数据分析，对财务造假进行精准打击，能够让会计师事务所不能造假。切实从严监管会计师事务所和上市公司，长期依法追究财务造假的审计责任、会计责任，能够让会计师事务所不想造假。

值得一提的是，按照《意见》的部署，未来也将着重合理区分财务造假的企业会计责任和会计师事务所审计责任，明确其他单位向注册会计师出具不实证明的法律责任。

“目前我们的操作手段就是全程留痕，在每一个环节都进行记录，把邮件当成聊天工具，利于保存证据。”有沪上地区注册会计师告诉21世纪经济报道记者。

川财证券首席经济学家、研究所所长陈雳也认为，注册制下，虽然对中介机构提出了更严格的要求，强化了中介机构责任，但也并不是出现财务问题就“甩锅”给中介机构，因此要理清中介机构责任边界，才能更有效推动财务信息质量的提升。

除加强对国内上市公司和执业的会计师事务所从严监管外，对于越来越开放的资本市场，《意见》中还提出将依法依规开展跨境会计审计监管合作，维护国家经济信息安全和企业合法权益，增强国际公信力和影响力。

今年3月，美国证券交易委员会正式通过《外国公司问责法案》最终修正案，明确外国发行人如果连续三年不能满足美国公众公司会计监督委员会对会计师事务所的检查要求，其证券将禁止在美交易。

对此，陈雳认为开展跨境会计审计监管合作迫在眉睫，而《意见》的推出也表明我国对于企业远赴海外上市，“在不涉及国家信息安全的前提下，予以支持的态度，也愿意根据上市国家的会计标准，做出适当的沟通与修正”。

形成质量导向选聘机制，遏制低价恶性竞争

在加强对注册会计师行业监管力度的同时，《意见》也希望扭转目前行业内的评价机制，推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。

其中提出，将加强对企业内部审计工作的指导和监督，调动内部审计和社会审计力量，增强审计监管合力。完善国有企业、上市公司选聘会计师事务所有关规定，压实企业审计委员会责任，科学设置选聘会计师事务所指标权重，提高质量因素权重，降低价格因素权重，完善报价因素评价方式，引导形成以质量为导向的选聘机制，从源头有效遏制恶性竞争。加强对选聘相关规定执行情况的监督，对违反规定的企业和压价竞争的会计师事务所严肃追责并公告。

今年5月，四川省注册会计师协会就集中约谈了21家会计师事务所提示以合理收费参与国资委审计项目，要求事务所规范投标行为、抵制低价竞争。具体来看，相关审计项目中多数会计师事务所以限价50%左右中标，四川中力会计师事务所更是揽下了此次招标过程中的最低价，其中标的一单项目仅收取了13.2万的审计费用，较招标限价折价47.14%。

更早之前，今年4月，北京注册会计师协会也向9家会计师事务所发出监管风险警示函，主要针对部分会计师事务所“承接业务数量过多与事务所人力资源明显不匹配”问题进行风险提示。

有国内注册会计师即向21世纪经济报道记者介绍称，近年来国内会计师事务所审计费一直呈现下降趋势，2011-2012年受国内反腐态势影响，不少国企都将审计机构从行业头部的“四大”，换成了国内“八大”会所，即天职国际、天健、立信、中瑞岳华、信永中和、大信、致同、大华。“审计费直接下降了一半以上，四大为留住客户开始打价格战，进一步影响了行业格局。”

“为了留住客户，价格战确实是相对靠谱的选择。”另有国内注册会计师表示，近年来行业从业人员数量有了较大增长，注册会计师不再是稀缺资源，整体工资水平也有所下降，这也是各家会所能在一定程度上接受价格战的原因。

财政部相关负责人也表示，正会同国资委、证监会等相关部门加快研究制定、完善国有企业、上市公司选聘会计师事务所有关规定，通过科学设置会计师事务所选聘的指标权重，提高质量因素权重，降低价格因素权重，完善价格因素的评价方式，引导形成以质量为导向的选聘机制。

（作者：满乐 编辑：包芳鸣）

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