海南封关大考：硬件年底主体完工，销售税或年内出炉

21世纪经济报道记者高江虹 海口报道 海南封关在即，自贸港税制改革加快推进。4月13日，国内多位专家在2023海南自由贸易港论坛上热议封关准备大事件，并建言海南自贸港要高水平开放。

4月12日，海南省常务副省长沈丹阳向21世纪经济报道记者独家透露，销售税改革方案有望在年底推出，届时海南将简并现行增值税、消费税、车辆购置税、城市维护建设税及教育费附加等税费，改在货物和服务零售环节征收销售税。“我认为销售税不宜定得太高，5%-7%税率是比较适宜的”，4月13日，国务院发展研究中心对外经济研究部原部长赵晋平向21世纪经济报道记者表示。

封关大考

4月12日，海南召开“蓬勃兴起自贸港”专场新闻发布会，海南省委副书记、代省长刘小明介绍了海南全面深化改革开放五年来经济社会发展取得的突出成效、海南自贸港建设的进展和亮点。会上，刘小明透露海南已全面启动全岛封关运作准备，主要包括64项工作任务、31项建设项目（口岸建设、海关查验设备等）和27项压力测试事项，目前正在紧锣密鼓推进，确保今年具备封关硬件条件、明年完成封关各项准备、2025年底前全岛封关运作。

据悉，其中31个封关硬件项目将在今年年底实现主体完工，并启动海关监管办法、进口征税商品目录、销售税改革方案等30多项封关制度设计工作。

2025年封关运作不仅意味着海南全岛由“境内关内”向“境内关外”的海关监管特殊区域的转变，也意味着海南自由贸易港建设由起步阶段向实质性运作的转变。中国（海南）改革发展研究院院长、中国特色自由贸易港研究院院长迟福林认为，面对国际政经格局的变化和产业链供应链区域化的新趋势，海南自由贸易港应该把封关运作政策创新的着力点放在“两个总部基地”建设上，以企业需求为导向，出台具有较强吸引力的相关政策。

“构建有吸引力的两个总部基地政策体系，突破的关键在于资金自由便利流动。”迟福林指出，跨境资金自由便利流动是总部企业的核心政策诉求。由于缺乏自由便利的金融开放政策与金融服务支撑，目前在海南注册的总部企业大多结算中心、信息中心等核心业务都不在海南。

他认为，从现实看，与香港联手开辟东盟市场，适时建立“双港”金融服务合作对接机制，以“海南承接+香港服务”的模式促进香港金融服务体系与海南自由贸易港“总部基地”建设的融合，有很大的可行性。如允许在港金融机构通过跨境服务、自然人移动等方式为在海南自由贸易港设立总部基地的企业提供国际金融，或者借鉴欧盟经验，海南与香港在金融领域探索实施“单一通行证制度”，由此推动“双港”金融市场一体化进程等。

构建“总部基地”的政策体系，重在实现海南自贸港政策与RCEP规则叠加。北京大学法学院教授赵宏认为，海关监管是海南封关运作的重要条件与任务。海南自由贸易港总部基地建设中，需要推进RCEP原产地规则与海南自贸港政策的对接。

上海社科院世界经济研究所国际贸易室主任沈玉良指出，需要明确海南自由贸易港发展总部经济的企业需求类型，在企业总部发展中，外汇收付、贸易监管及便利性、涉外税制体系是其关注的核心诉求。

海南销售税改革箭在弦上

据悉，销售税改革方案已经在起草中，预计年内出炉。

简并现行多项税种，开征销售税是海南自贸港封关运作后的工作。《海南自由贸易港法》第二十八条规定，全岛封关运作、简并税制前，对部分进口商品，免征进口关税、进口环节增值税和消费税。现行的税收优惠政策，海南已经享受到了红利。

截至1月底，海口海关共办理“零关税”交通工具及游艇累计进口货值50.6亿元。截至今年2月底，海口海关共监管“零关税”货物159亿元。而截至4月11日，海南自贸港离岛免税购物金额近1500亿元、购物人次达2352万人次、购物件数约2.26亿件。

比起现行税费优惠，企业家和消费者们更关注封关后的海南销售税将如何征收。在第三届消博会上，一位从事珠宝进口的意大利企业向记者打听销售税改革情况，她表示，由于珠宝进口税费较高，该公司正考虑在海南设立公司进行珠宝进口贸易，因此密切关注销售税的税率问题。

“销售税的税率要相对的低，这非常重要。”赵晋平表示，未来在海南实际上征税的税种只有销售税，该税种更多体现海南自贸港低税率、简税制的特征，因此“它如果太高，和增值税或者是进口环节税比较接近的话，它就失去了作为海南自贸港的低税率简税制本来应该有的属性，所以不能太高。” 

但赵晋平认为太低也会带来问题，毕竟作为海南主要的税种，如果销售税税率过低，可能将无法保证诸如未来海南的公共服务费用等需求。赵晋平表示，结合新加坡的经验，海南自贸港的销售税定在5%-7%比较合理。

销售税该如何进行征税？既然海南封关后不再收取增值税，赵晋平建议只在销售零售环节向消费者进行征税。一旦涉及退税等问题，只需退给个人消费者，省去了很多麻烦。

不少企业关注重点还在于销售税如何与内地之间对接。赵晋平指出，目前所有从内地进入海南的商品，《海南自由贸易港法》已经明确规定了商品可退增值税和消费税。因此，商品进入海南流通、批发环节就不含税了。但是引进的商品如果在商店销售，卖给个人消费者，就需要征收销售税，“这样就可以把两个税制系统衔接起来。”赵晋平说。

不过上述意大利珠宝商关心的是，该公司的珠宝从海南经过再加工，再进入内地，在内地是否还要补税？赵晋平指出，如果再加工增值 30% 以上，可以不交关税，但是要交增值税。